Ксения Игоревна, добрый день!
Цитата: если при расчете зарплаты за март 2017 получилась к уплате сумма НДФЛ 90 002 рубля, то я должна перечислить в бюджет 90 000 рублей, а 2 рубля - сотруднику?
Я думаю, что именно так и следует поступить. Только один маленький нюанс: если Вы из мартовского НДФЛ вернете 2 рубля сотруднику, то в 2-НДФЛ за год нужно показать эти 2 рубля как излишне удержанные и излишне перечисленные, а не так как Вы предполагали сначала:
Цитата: если на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию организация уже вернула работнику всю сумму переплаты налога в 2016г., то в его справке за 2016г. в п. 5.6 "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" разд. 5 не нужно показывать сумму переплаты налога.
Ведь НДФЛ с зарплаты за март будет перечислен (на 2 руб. меньше, чем исчислен) уже в апреле, когда срок сдачи 2-НДФЛ уже пройдет.
И еще! Сегодня мне на почту пришла очередная рассылка от Журнала "Главбух" о том, что ФНС "разрешила производить зачет переплаты по НДФЛ в счет будущих платежей.." К сожалению, у меня сегодня нет времени посмотреть конкретный документ, на основании которого это разрешено. Поэтому не могу утверждать, что это разрешение действительно появилось. Поищу чуть позже. Если Вы найдете подтверждающий документ раньше меня, буду очень признательна, если сообщите его реквизиты. Если решение принято, то Вам останется только выяснить в налоговой, нужно ли писать отдельное письмо для зачета переплаты, или зачет автоматически произойдет.
!!!!! Я нашла документ в Консультант.Плюс:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 6 февраля 2017 г. N ГД-4-8/2085@ О ПРОВЕДЕНИИ ЗАЧЕТОВ
Не совсем то, чего ждали, но все-таки...
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов по вопросу зачета (возврата) излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) сообщает следующее. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Пунктом 5 статьи 78 Кодекса предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Правила, установленные статьей 78 Кодекса, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 14 статьи 78 Кодекса).
Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.
По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Пунктом 9 статьи 226 Кодекса установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно,
перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.
При этом следует учесть, что подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 231 Кодекса, а возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений абзаца второго пункта 6 статьи 78 Кодекса.
Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 ФНС России сообщает, что порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Насколько я поняла речь идет о том, что переплату по НДФЛ можно зачесть
в другие федеральные налоги, но не в сам НДФЛ ?! Тогда в Вашем случае - уменьшать платеж по НДФЛ с зарплаты за март думаю не стоит, пусть лучше переплата в 2 рубля болтается пока.