Учет транспортных расходов в зависимости от условий поставки по договору
Здравствуйте,
У нас ООО, обычная система налогообложения.
В учетной политике для целей налогооблоожения указано, что Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров (Основание: ст. 320 НК РФ). Т.е мы их учитываем отдельно на 44 счете, а потом распределяем.
Товар покупаем заграницей.
До марта 2014 года товар покупали по условиям поставки FCA (т.е. продавец не обязан обеспечить транспортировку). Мы транспортировали сами, заключая контракты с транспортными компаниями.
В ГТД была указана только стоимость товара, которую мы относили на 41 счет, а документы по Расходам по транспорту относили на 44 счет и в конце месяца распределяли.
с марта 2014 года с некоторыми поставщиками условия остались те же (FCA), а с некоторыми изменились на CFR (что означает, что продавец обязан осуществить транспортировку до судна, но оплачивает эти расходы покупатель).
Теперь в ГТД стоимость указана вместе со стоимостью транспортировки.
Вопрос: Как нам учитывать транспортые расходы с марта 2014 года?
Ведь получается, что если мы будем включать ее в стоимость товара (на 41), то у нас на 44 счете по транспорту будет идти не правильное распределение, т.к. оно происходит на остаток нереализованных товаров (а у нас товары какие-то с транспортом получется на 41, а какие-то нет).
А если выделять на 44 счет, то получится, что разная сумма будет на 41 счете и по ГТД.
Помогите, пожалуйста, разобраться.
спасибо заранее.
Анна
У нас ООО, обычная система налогообложения.
В учетной политике для целей налогооблоожения указано, что Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров (Основание: ст. 320 НК РФ). Т.е мы их учитываем отдельно на 44 счете, а потом распределяем.
Товар покупаем заграницей.
До марта 2014 года товар покупали по условиям поставки FCA (т.е. продавец не обязан обеспечить транспортировку). Мы транспортировали сами, заключая контракты с транспортными компаниями.
В ГТД была указана только стоимость товара, которую мы относили на 41 счет, а документы по Расходам по транспорту относили на 44 счет и в конце месяца распределяли.
с марта 2014 года с некоторыми поставщиками условия остались те же (FCA), а с некоторыми изменились на CFR (что означает, что продавец обязан осуществить транспортировку до судна, но оплачивает эти расходы покупатель).
Теперь в ГТД стоимость указана вместе со стоимостью транспортировки.
Вопрос: Как нам учитывать транспортые расходы с марта 2014 года?
Ведь получается, что если мы будем включать ее в стоимость товара (на 41), то у нас на 44 счете по транспорту будет идти не правильное распределение, т.к. оно происходит на остаток нереализованных товаров (а у нас товары какие-то с транспортом получется на 41, а какие-то нет).
А если выделять на 44 счет, то получится, что разная сумма будет на 41 счете и по ГТД.
Помогите, пожалуйста, разобраться.
спасибо заранее.
Анна
Comments
-
Добрый день.
Давайте сразу разберемся - Вы говорите про бухгалтерский учет или про налоговый? Если про налоговый - при чем тут счета 41 и 44? -
Александр, здравствуйте,
спасибо за отклик,
А можем мы разобрать каждый из учетов в отдельности, и бухгалтреский, и налоговый?
Как правильно отражать данные операции в каждом из учетов? -
Цитата: Александр, здравствуйте,спасибо за отклик,А можем мы разобрать каждый из учетов в отдельности, и бухгалтреский, и налоговый?Как правильно отражать данные операции в каждом из учетов?Добрый день!
Конечно, можно рассмотреть оба вопроса, но в отдельных темах. Поскольку тема размещена в разделе "Налоговый учёт, расчёт, декларирование и уплата налогов", в этой теме будет обсуждаться налоговый учет. Вопрос о бухгалтерском учете опубликуйте, пожалуйста, в новой теме в разделе "Методология бухгалтерского учёта". Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение. -
Ольга, хорошо,
Александр,
давайте тогда рассмотрим в этой теме налоговый учет, как правильно отражать описанные выше операции в налоговом учете?
спасибо, -
Добрый день.
Боюсь, что в налоговом учете методика очень четкая и определена непосредственно в Налоговом кодексе:Цитата: Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.Однако могу предложить такую идею.
Сразу оговорюсь: я не нашел разъяснений по этому поводу. Поэтому лучше, наверное, сначала написать в Минфин, получить от них официальный ответ, а уж затем, если они не будут против этой идеи, реально применять ее на практике.
В общем, идея следующая: организовать раздельный учет товаров, по которым есть транспортные расходы, и товаров, в отношении которых этих расходов нет. И далее осуществлять распределение только по тем товарам, где есть транспортные расходы.
Косвенное подтверждение возможности так сделать - письмо Минфина России от 13.12.2010 N 03-03-06/1/771.
Почему косвенное? Потому, что в нем несколько другая ситуация: у налогоплательщика менялась учетная политика (сначала он распределял транспортные расходы, а потом решил просто включать их в стоимость, это проще). И в этой ситуации Минфин написал, что организация в целях налогообложения прибыли может предусмотреть в налоговом учете обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включены.
Здесь, полагаю, подход может быть и аналогичным. Но это нужно точно выяснить. -
Александр, спасибо за ответ и совет.
Могли бы мы еще рассмотреть пример, про налоговый учет.
к нам поступила ГДТ на сумму 60 руб. (по инвойсу, в котором указано, что ст-ть товара 50 руб, трапспортные расходы, 10 руб),
Какие делаем проводки по НУ?
Д 41 К 60 - 50 руб.
Д 44 К 60 - 10 руб?
Мы можем транспорт выделить отдельно?
Или я что-то не понимаю? -
Добрый день.
Извините, Вы платите за транспорт или поставщик (а Вы только общую цену)?
Если Вы - правильно.
Если поставщик - нет, вся сумма идет на налоговый счет 41. -
И за товар, и за транспорт, счет выставляет поставщик. В одном счете одна строчка: товар 50 руб, другая строчка транспорт-10 руб. Итого 60 руб.
Мы потом будем платить по этому счету и за товар, и за транспорт - итого 60 руб.
В ГТД сумма 60 руб. по данному товару (50+10).
Мы можем выделить 10 руб на 44 счет? -
Добрый день.
В этом случае - можете.
Но честно говоря - я бы считал, что гораздо проще включать транспорт в стоимость товара.
