Когда можно принять к вычету счет-фактуру на аванс при возврате аванса?
Здравствуйте!
В 4 квартале получили аванс от покупателя, выставили счет-фактуру на аванс, отразили в книге продаж. А во втором квартале аванс вернули (договор был расторгнут). Мне нужно отразить счет-фактуру к вычету, но в этом случае у меня будет НДС к возмещению (убрать уже нечего, очень маленький начисленный НДС). Могу я отразить этот счет-фактуру в книге покупок в последующих периодах?
Знаю, что при полученный счет-фактуру я могу принять к вычету только в том периоде, когда он был получен.И с вычетом НДС с аванса при реализации так же. В своей ситуации думала, что аналогично, наткнулась на п.4 ст. 172 НК РФ и задумалась.
Спасибо!
В 4 квартале получили аванс от покупателя, выставили счет-фактуру на аванс, отразили в книге продаж. А во втором квартале аванс вернули (договор был расторгнут). Мне нужно отразить счет-фактуру к вычету, но в этом случае у меня будет НДС к возмещению (убрать уже нечего, очень маленький начисленный НДС). Могу я отразить этот счет-фактуру в книге покупок в последующих периодах?
Знаю, что при полученный счет-фактуру я могу принять к вычету только в том периоде, когда он был получен.И с вычетом НДС с аванса при реализации так же. В своей ситуации думала, что аналогично, наткнулась на п.4 ст. 172 НК РФ и задумалась.
Спасибо!
Comments
-
Доброго дня.
Вычет «авансового» НДС заявляют в том налоговом периоде, в котором выполнены для этого условия.Цитата: 4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса,производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.Цитата: В связи с письмом о налоговом периоде, в котором налогоплательщик имеет право на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных им в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.На основании пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к вычету в случае изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей.Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные указанным пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.Что касается иных вычетов налога на добавленную стоимость, в том числе вычета, предусмотренного указанным пунктом 5 статьи 172 Кодекса, то право заявлять их в течение трех лет Кодексом не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса.Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместительдиректор ДепартаментаО.Ф. Цибизова -
Ольга Рогова, спасибо. Я тоже нашла это письмо, но п. 4 ст. 172 НК РФ меня смутил
