Распределение НДС по общехозяйственным расходам при отсутствии реализации по необлагаемым операциям
Добрый день!
Организация, ООО, на ОСНО. Выполняем ОКР (опытно-конструкторскую работу), она освобождена от НДС. Работа длительного цикла, этапы прописаны, первый этап по договору, и, соответственно, акт появится только в конце года, то есть, реализации во 2 квартале не было. Других необлагаемых операций во 2 квартале не было.
В учетной политике прописано правило 5% , как условие начала ведения раздельного учета., а общехозяйственные расходы с 26 счета списываются в дебет 90 счета (директ-костинг), затраты на исполнение услуг по основному виду деятельности (проектирование в сфере автоматизации ведется на 44 счете, 20 счет не используем.
Затраты во 2 квартале, напрямую связанные с выполнением этой ОКР(заказывали помощь в разработке одного сложного момента у сторонней организации, это была услуга тоже без НДС!) , составили 21% от общей суммы совокупных затрат организации. (Разделила эту сумму, потраченную на выполнение ОКР, на общую сумму всех совокупных затрат по 90.07+ 90.08+91.02, умножила на 100) В книге покупок декларации получились только НДС с оплаты аренды офиса, телефонной связи, интернета,и покупки канцтоваров, то есть, только с общехозяйственных расходов. Можно ли эти вычеты предъявить в полном объеме, а если нет,то как их распределить?
Сижу и ломаю голову- превышение 5% по затратам налицо, то есть, НДС с общехозяйственных расходов надо распределять, но распределять пропорционально выручке по соотношению между необлагаемыми и облагаемыми реализациями. А по необлагаемой-то выручки пока никакой нет?
Помогите, пожалуйста, совсем запуталась...Боюсь, что декларацию неверно подала...Можно все общехозяйственные к вычету в данном случае, или нет?
Организация, ООО, на ОСНО. Выполняем ОКР (опытно-конструкторскую работу), она освобождена от НДС. Работа длительного цикла, этапы прописаны, первый этап по договору, и, соответственно, акт появится только в конце года, то есть, реализации во 2 квартале не было. Других необлагаемых операций во 2 квартале не было.
В учетной политике прописано правило 5% , как условие начала ведения раздельного учета., а общехозяйственные расходы с 26 счета списываются в дебет 90 счета (директ-костинг), затраты на исполнение услуг по основному виду деятельности (проектирование в сфере автоматизации ведется на 44 счете, 20 счет не используем.
Затраты во 2 квартале, напрямую связанные с выполнением этой ОКР(заказывали помощь в разработке одного сложного момента у сторонней организации, это была услуга тоже без НДС!) , составили 21% от общей суммы совокупных затрат организации. (Разделила эту сумму, потраченную на выполнение ОКР, на общую сумму всех совокупных затрат по 90.07+ 90.08+91.02, умножила на 100) В книге покупок декларации получились только НДС с оплаты аренды офиса, телефонной связи, интернета,и покупки канцтоваров, то есть, только с общехозяйственных расходов. Можно ли эти вычеты предъявить в полном объеме, а если нет,то как их распределить?
Сижу и ломаю голову- превышение 5% по затратам налицо, то есть, НДС с общехозяйственных расходов надо распределять, но распределять пропорционально выручке по соотношению между необлагаемыми и облагаемыми реализациями. А по необлагаемой-то выручки пока никакой нет?
Помогите, пожалуйста, совсем запуталась...Боюсь, что декларацию неверно подала...Можно все общехозяйственные к вычету в данном случае, или нет?
Comments
-
Здравствуйте! При расчете пяти процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ) нужно учитывать расходы на операции, не облагаемые НДС, а не полученную от них выручку. Иными словами, выручка от льготируемых операций может не превышать 5% в общем обороте компании. Однако еще не факт, что расходы по не облагаемым НДС операциям не превысят этот барьер.
Еще посмотрите здесь:
Как вести раздельный учет НДС: общие правила -
Цитата: Иными словами, выручка от льготируемых операций может не превышать 5% в общем обороте компании.Добрый день! Спасибо, но Вы невнимательно прочли мое сообщение. Обратите внимание, у нашей компании во 2 квартале пока не было вообще никакой выручки по льготируемым операциям! В этом и состоял мой вопрос. То, что затраты на выполнение необлагаемых операций у нас превысили 5% барьер, это факт. Должен вестись раздельный учет. А вот выручки не было! А пропорция распределения общехоз. расходов должна определяться по выручке, а не по затратам! А выручки-то нет...Как определить пропорцию? Нашла рекомендацию - при отсутствии выручки распределять по пропорции между фондами зарплаты сотрудников, занятых в облагаемой и необлагаемой деятельности... Буду , видимо, так и делать... Тот способ, который избрала я первоначально-при отсутствии выручки предъявить в данном квартале весь вычет по общехоз. расходам в полном объеме, а в след. квартале при появлении выручки по необлагаемым пересчитать по пропорции следующего квартала и уменьшить вычет в следующем квартале сразу за два квартала, как пишут, не очень нравится налоговикам... Буду подавать корректировку с уменьшением вычета по общехоз. расходам за 2 квартал.
-
Цитата: Вы невнимательно прочли мое сообщениеЭто Вы невнимательно прочли мое сообщение. Еще разЦитата: Здравствуйте! При расчете пяти процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ)нужно учитывать расходы на операции, не облагаемые НДС, а не полученную от них выручку. Иными словами, выручка от льготируемых операций может не превышать 5% в общем обороте компании. Однако еще не факт, что расходы по не облагаемым НДС операциям не превысят этот барьер.
-
Цитата: При расчете пяти процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ) нужно учитывать расходы на операции, не облагаемые НДС, а не полученную от них выручку. Иными словами, выручка от льготируемых операций может не превышать 5% в общем обороте компании. Однако еще не факт, что расходы по не облагаемым НДС операциям не превысят этот барьер.Наталья, да я уже посчитала РАСХОДЫ НА ОПЕРАЦИИ, НЕОБЛАГАЕМЫЕ НДС, и они составили более 5%))) ЭТО Я ПОНИМАЮ!С этим у меня проблем не возникает.. Это правило 5% существует для того, чтобы в принципе понять, надо вести разд. учет, или нет. МНЕ НАДО ВЕСТИ! Это первый этап. Второй этап-это уже надо распределить входной НДС по общехоз. операциям пропорционально уже ВЫРУЧКЕ по облагаемым и необлагаемым, а НЕ пропорционально ЗАТРАТАМ НА НИХ! И МОЙ ВОПРОС БЫЛ ИМЕННО О ТОМ, ДЕЛАТЬ ДАЛЬШЕ, КАКИМ ОБРАЗОМ распределить ВХОДНОЙ НДС по общехоз. операциям ИМЕННО ПРИ ОТСУТСТВИИ ВЫРУЧКИ? А Вы мне опять и снова про затраты и про 5 % барьер.
-
irena178, пожалуйста, не пишите заглавными буквами - в интернет-пространстве это воспринимается как крик.
-
Здравствуйте!Цитата: Наталья, да я уже посчитала РАСХОДЫ НА ОПЕРАЦИИ, НЕОБЛАГАЕМЫЕ НДС, и они составили более 5%))) ЭТО Я ПОНИМАЮ!С этим у меня проблем не возникает.. Это правило 5% существует для того, чтобы в принципе понять, надо вести разд. учет, или нет. МНЕ НАДО ВЕСТИ! Это первый этап. Второй этап-это уже надо распределить входной НДС по общехоз. операциям пропорционально уже ВЫРУЧКЕ по облагаемым и необлагаемым, а НЕ пропорционально ЗАТРАТАМ НА НИХ! И МОЙ ВОПРОС БЫЛ ИМЕННО О ТОМ, ДЕЛАТЬ ДАЛЬШЕ, КАКИМ ОБРАЗОМ распределить ВХОДНОЙ НДС по общехоз. операциям ИМЕННО ПРИ ОТСУТСТВИИ ВЫРУЧКИ? А Вы мне опять и снова про затраты и про 5 % барьер.В Вашем случае - производство с длительным производственным циклом (то есть, необлагаемая выручка не сразу). В НК РФ не указан критерий для распределения НДС в таких случаях. Поэтому Вам необходимо установить его самостоятельно, например, НДС может распределяться пропорционально сумме прямых расходов на производство на основании данных бухгалтерского учета (на что я Вам пыталась указать Выше). Только такой способ (или какой-то другой) нужно утвердить в учетной политике.
